起征點(diǎn)上調(diào)至1200元稅制綜合與分類相結(jié)合
7月26日的國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議討論并原則通過(guò)了《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法修正案（草案）》，并決定，《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法修正案（草案）》經(jīng)進(jìn)一步修改后，由國(guó)務(wù)院提請(qǐng)全國(guó)人大常委會(huì)審議。
至此，備受矚目的個(gè)人所得稅改革終于邁出了真正意義上的*步。
而據(jù)北京市地稅局有關(guān)負(fù)責(zé)人透露，將要出臺(tái)的全國(guó)個(gè)人所得稅新扣除標(biāo)準(zhǔn)考慮定在1200元左右，在國(guó)家醞釀出臺(tái)的統(tǒng)一的個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上，各省市根據(jù)實(shí)際情況允許上浮的上限是20％。與此同時(shí)，個(gè)人所得稅現(xiàn)行的分類稅制也將被綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制度取代。
“此次的個(gè)稅修正案只是簡(jiǎn)單提高了個(gè)稅的起征點(diǎn)，今后的個(gè)稅改革任重道遠(yuǎn)�！币晃徊辉竿嘎缎彰亩悇�(wù)專家28日對(duì)本報(bào)記者說(shuō)。
個(gè)稅修法一波三折
我國(guó)現(xiàn)行的《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》是1980年9月頒布實(shí)行的，按照當(dāng)時(shí)全國(guó)職工年平均工資數(shù)額確定了個(gè)稅800元的起征點(diǎn)。
1980年月收入800元的算高收入階層，但25年后的今天，“月薪800元”已經(jīng)成了低收入的代名詞。用20多年前的標(biāo)準(zhǔn)當(dāng)作現(xiàn)在的起征點(diǎn)，顯然已經(jīng)脫離實(shí)際。因此，這讓人們對(duì)此次個(gè)稅改革充滿了期待。
然而，個(gè)稅改革的道路并不平順。
早在2001年初，時(shí)任國(guó)家稅務(wù)總局局長(zhǎng)的金人慶曾公開(kāi)表示，未來(lái)幾年，國(guó)家將考慮增加個(gè)人所得稅的稅前扣除項(xiàng)目。在我國(guó)，個(gè)人所得稅實(shí)行的是總收入減去固定的扣除部分再納稅。因此，增加個(gè)人所得稅的稅前扣除項(xiàng)目即意味著個(gè)人所得稅的起征點(diǎn)將會(huì)提高。
由此，有關(guān)個(gè)稅起征點(diǎn)將提高的各種想象和傳言再也沒(méi)有停息過(guò)。
當(dāng)時(shí)的媒體報(bào)道，修訂后的稅法可能將現(xiàn)行稅法規(guī)定的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)每月800元改為對(duì)綜合所得基本扣除和附加扣除，基本扣除標(biāo)準(zhǔn)擬為每月1000元。
但是2002年1月10日，金人慶在由國(guó)務(wù)院新聞辦公室舉辦的記者會(huì)上明確說(shuō)，個(gè)人所得稅的改革將會(huì)涉及到所得稅起征點(diǎn)是否要改變，不過(guò)今年不會(huì)動(dòng)，究竟什么時(shí)候改革，要看時(shí)機(jī)。
原本被“炒”得沸沸揚(yáng)揚(yáng)的個(gè)稅改革在2002年一下變得無(wú)聲無(wú)息。
時(shí)間到了2003年9月24日，北京市地方稅務(wù)局宣布，經(jīng)北京市政府批準(zhǔn)，從2003年9月1日起，北京市的個(gè)人所得稅起征點(diǎn)將由現(xiàn)行的1000元事實(shí)上提高到1200元。北京的這一行動(dòng)再次向已經(jīng)實(shí)行了23年的個(gè)人所得稅起征點(diǎn)發(fā)起挑戰(zhàn)。同時(shí)，由于北京的特殊地位，讓人們看到了個(gè)稅改革的曙光。
2003年12月，全國(guó)十屆人大常委會(huì)將修訂《個(gè)人所得稅法》列入5年立法規(guī)劃，事情的轉(zhuǎn)機(jī)開(kāi)始出現(xiàn)。
到了2005年3月，個(gè)稅改革終于有了明確的時(shí)間表。
“財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局已經(jīng)研究了個(gè)人所得稅改革的問(wèn)題，提出了適當(dāng)調(diào)整個(gè)人所得稅扣除標(biāo)準(zhǔn)的初步方案。下一步要按照立法的程序上報(bào)國(guó)務(wù)院進(jìn)一步審議。國(guó)務(wù)院審議以后，提請(qǐng)全國(guó)人大常委會(huì)審議，修改個(gè)人所得稅法中相關(guān)的條款�！眹�(guó)家稅務(wù)總局局長(zhǎng)謝旭人在兩會(huì)期間對(duì)記者說(shuō)。
個(gè)稅改革小步前行
個(gè)人所得稅的改革因?yàn)樯婕暗矫總�(gè)人的利益，理所應(yīng)當(dāng)?shù)厥艿降年P(guān)注*多，而不同的聲音也*多。
要提高納稅的起征點(diǎn)。這受到了包括北京、上海、廣東以及沿海地區(qū)在內(nèi)的經(jīng)濟(jì)較發(fā)達(dá)地區(qū)的歡迎。但同時(shí)，西部等欠發(fā)達(dá)地區(qū)并不贊同這種改法，理由是，這些地區(qū)的財(cái)政收入本來(lái)就少，提高了個(gè)稅的起征點(diǎn)，稅收勢(shì)必減少，那豈不是對(duì)當(dāng)?shù)刎?cái)政雪上加霜嗎？于是，在眾多的聲音中，有積極呼吁提高起征點(diǎn)的，有要求起征點(diǎn)維持原狀的，還有建議降低起征點(diǎn)的。再有，對(duì)所得稅的具體稅前扣除項(xiàng)目的爭(zhēng)論也一直沒(méi)有斷過(guò)，比如，養(yǎng)一個(gè)孩子，在大城市和小城市里的花費(fèi)肯定是不同的，那是不是意味著在不同的城市，稅前的扣除額是不是應(yīng)該不同呢？但這又帶來(lái)了小城市居民的憤然，本來(lái)生活在大城市中的人的收入就高，難道他們還要再享受稅收優(yōu)惠嗎？
個(gè)稅改革的一波三折與這些不同的論調(diào)不無(wú)關(guān)系。為了減少改革的阻力，“小步前行”成為恰當(dāng)?shù)倪x擇。
據(jù)權(quán)威人士透露，財(cái)政部和國(guó)稅總局在去年已經(jīng)確定了個(gè)人所得稅改革要逐步推進(jìn)的大原則。
“起征點(diǎn)的調(diào)整是這一原則下邁出的*步�！睓�(quán)威人士說(shuō)。
稅務(wù)專家劉恒分析認(rèn)為，今后還會(huì)逐漸推出個(gè)稅改革，推出順序則本著“先解決對(duì)百姓影響*大的問(wèn)題，再解決百姓呼聲*高的問(wèn)題，然后解決*容易操作的問(wèn)題，其次是解決改革震蕩*小的問(wèn)題”的原則。
專家透露，此次扣除標(biāo)準(zhǔn)的調(diào)整可能遵循國(guó)家統(tǒng)一基點(diǎn)、給出浮動(dòng)范圍、各地自定浮動(dòng)程度的原則，有望使全國(guó)多數(shù)地區(qū)在現(xiàn)行扣除標(biāo)準(zhǔn)基礎(chǔ)上上調(diào)20％左右，工薪階層將因此受益。
“個(gè)人所得稅現(xiàn)為中央地方共享稅。給予地方一定的浮動(dòng)權(quán)是必要的。”財(cái)政部稅收室副主任張學(xué)誕告訴本報(bào)記者。
與此同時(shí)，被寄予厚望的“綜合稅制”在此次改革中也沒(méi)有一步到位。個(gè)人所得稅現(xiàn)行的分類稅制被綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制度取代。
20多年前大部分人通過(guò)勞動(dòng)所得，但現(xiàn)在個(gè)人所得的渠道是多元化的。因此，1980年制定的“門(mén)檻”是根據(jù)當(dāng)時(shí)的單一收入來(lái)源，其切入點(diǎn)顯然已經(jīng)不合理了。
在現(xiàn)行稅制下，個(gè)人在同一時(shí)間取得不同項(xiàng)目的勞務(wù)報(bào)酬可分別扣除費(fèi)用。比如，甲有工薪所得、勞務(wù)報(bào)酬、稿費(fèi)收入等3項(xiàng)所得，而每項(xiàng)所得又恰好都是卡在費(fèi)用扣除額800元上，那么雖然甲的月收入達(dá)到2400元，但是卻不用繳納一分錢(qián)的個(gè)人所得稅。然而，與甲月收入相同但是月收入全部來(lái)自工薪所得的人，卻要按規(guī)定繳納個(gè)人所得稅135元，兩人的稅負(fù)明顯不公。將要實(shí)行的綜合與分類相結(jié)合的稅制，則要將個(gè)人的部分經(jīng)常性收入項(xiàng)目合并綜合征收個(gè)人所得稅，不區(qū)分收入來(lái)源的不同；而個(gè)人其他臨時(shí)性、偶然性收入則可以分項(xiàng)單獨(dú)征收，避免了由于重復(fù)扣除費(fèi)用帶來(lái)的稅負(fù)不公。
個(gè)稅改革任重道遠(yuǎn)
事實(shí)上，除了稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的調(diào)整，個(gè)人所得稅改革還面臨許多問(wèn)題。
“比如，扣除標(biāo)準(zhǔn)的確定。現(xiàn)行的扣除標(biāo)準(zhǔn)并沒(méi)有考慮每個(gè)人的具體負(fù)擔(dān)，例如工資同樣是3000元，如果一人已婚且有子女，一人未婚，實(shí)際支出肯定不一樣。但是現(xiàn)在執(zhí)行的都是同樣的扣除標(biāo)準(zhǔn)�！睆垖W(xué)誕說(shuō)。
此外，我國(guó)現(xiàn)行的稅制將收入分成11類，按不同稅率征稅，也使同樣數(shù)額的收入因其來(lái)源不同而稅收不同。也就是賺同樣多的錢(qián)，交不一樣的稅，在某些特定情況下，甚至勞動(dòng)所得交的稅要高于非勞動(dòng)所得。如工薪收入的*高稅率為45％，財(cái)產(chǎn)租賃收入的稅率為20％；當(dāng)工薪收入大于27000元時(shí)，其稅負(fù)高于像歌星演唱的勞務(wù)報(bào)酬、出租房屋的財(cái)產(chǎn)租賃及稿酬等的稅率。特別是假如有一個(gè)人月工資達(dá)到了117000元，他的稅負(fù)將比一個(gè)通過(guò)出租房屋獲得同樣收入的人翻一番，也就是說(shuō)，勤勞所得的高收入者與非勤勞所得的高收入者的稅率出現(xiàn)倒掛，這種現(xiàn)象在世界各國(guó)是少見(jiàn)的。而將個(gè)人所有收入，不分來(lái)源按年份以同一稅率征稅，則可有效地避免這些不公平。這也就是我們常說(shuō)的綜合征收。
但是，進(jìn)行綜合征收的一個(gè)主要問(wèn)題在于，我國(guó)現(xiàn)存的分配渠道過(guò)于分散，沒(méi)有人知道納稅人到底掙了多少錢(qián)。
此外，業(yè)內(nèi)人士認(rèn)為，如果是綜合征收，一定是累進(jìn)稅率，而不能是單一稅率，但是累進(jìn)的級(jí)次是可以研究的。我國(guó)現(xiàn)行的累進(jìn)稅率級(jí)次共有9級(jí)，結(jié)果計(jì)算非常復(fù)雜，管理成本過(guò)高。還有一個(gè)問(wèn)題就是漸進(jìn)稅率定多高？
“我國(guó)現(xiàn)行的個(gè)人所得稅*高邊際稅率45％太高。可以考慮將個(gè)人所得稅的*高稅率與企業(yè)所得稅稅率持平，那樣，個(gè)人所得稅的*高邊際稅率還有較大下降空間�！睆垖W(xué)誕說(shuō)。
專家認(rèn)為，要想徹底對(duì)個(gè)稅進(jìn)行改革，還需要配套措施的支持，面對(duì)如何監(jiān)控個(gè)人總收入，如何核實(shí)個(gè)人實(shí)際負(fù)擔(dān)這類具體問(wèn)題，個(gè)人所得稅改革工作還將有一段艱難的歷程。
